Затратный подход при оценке интеллектуальной собственности

Главная Статьи Что учесть при оценке нематериального имущества предприятия Что учесть при оценке нематериального имущества предприятия Особенность нематериальной собственности состоит в том, что она не имеет материальной формы — ее нельзя пощупать и потрогать. Эта собственность обеспечивает ее владельцам некоторые права и привилегии и, как правило, создает прибыль. Существует сложность в определении стоимостных затрат на ее создание, а также доходов от ее использования, следовательно, сложно получить результаты оценки интеллектуальной собственности. Если мы возьмем для примера любой известный бренд, который формировался десятилетия, нам сложно будет оценить затраты на создание определенного патента и доходы от его использования. Большинство специалистов в настоящее время уходят от решения данной проблемы.

Продолжительность преимущества в себестоимости 6 лет; 5.

Подходы к оценке стоимости объектов ИС и НМА

Проблема как теоретическая, так и прикладная: нематериальные активы могут и должны продаваться, а значит должны иметь стоимостную оценку. Иными словами, наиболее существенные разногласия вызывает следующий вопрос: являются ли нематериальные неосязаемые средства активами и могут ли они вообще включаться в баланс предприятия. Следует отметить, что единого мнения у ученых-экономистов в настоящее время нет. Доводы в пользу того, что неосязаемые средства являются активами заключаются в том, что эти средства представляют собой будущие экономические выгоды, за которые была выплачена компенсация.

Однако противники включения этих средств в бухгалтерскую отчетность в качестве активов мотивируют свою позицию тем, что будущие экономические выгоды, связанные с нематериальными активами, за исключением отдельных случаев, невозможно определить с достаточной степенью достоверности, и, кроме того, эти объекты не отвечают, как правило, критерию отчуждаемости например, деловая репутация фирмы не может быть реализована отдельно от фирмы, торговые знаки неотделимы от деловой репутации фирмы. Однако следует отметить, что это не совсем так.

Некоторые нематериальные активы вполне отчуждаемы. Это относится к товарным маркам особенно приобретаемым хотя возникают проблемы по их оценке и другим аналогичным активам: расходам на НИОКР в тех случаях, когда эти исследования должны привести к созданию таких активов как товарные марки, торговые знаки, патенты и другие активы, которые являются отделимыми от компании в целом; расходам на программное обеспечение в тех случаях, когда выявлены его техническая осуществимость и коммерческая эффективность, и когда оно разработано самой компанией.

Поэтому, признавая нематериальные активы — активами, возникает нелегкая задача — дать по возможности наиболее обобщающие рекомендации по стоимостной оценке нематериальных активов, которые сами по себе весьма значительно отличаются друг от друга. От того, насколько хорошо защищены права собственности и высока правовая культура того или иного государства, напрямую зависят ценность стоимость обладания теми или иными правами, в частности правами на интеллектуальную собственность.

Очевидно, что правообладатели давно озаботились вопросом защиты своих прав и, кроме легальных методов, например через патентование, стараются держать в секрете способ производства тех или иных компонентов или изделий.

В результате в активах соответствующих компаний постоянно растет доля торговых секретов и ноу-хау, которые вместе с патентами на отдельные узлы или процессы часто рассматриваются вместе как единый нематериальный актив, называемый технологией.

Финансовый директор компании может столкнуться с необходимостью измерить рыночную стоимость нематериальных активов в целом ряде случаев: — подготовка финансовой отчетности; — сделки по продаже или аренде активов, финансирование их разработки; — защита прав собственности; — налогообложение; — управление стоимостью компании.

Несмотря на то, что применимость затратного подхода для оценки НМА ограниченна, он может оказаться единственно возможным при определении стоимости, к примеру, программных продуктов собственной разработки. Отечественный бухгалтерский баланс строится по принципу возрастания ликвидности имущества организации, и тем самым нематериальные активы относятся к наименее ликвидной части средств предприятия.

Определение нематериальных активов содержится В Положении о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина РФ от 27 декабря г. Согласно Положению, к нематериальным активам, используемым в хозяйственной деятельности в течение периода, превышающего 12 месяцев, и приносящим доход, относятся права, возникающие: из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса в целом или его части. Отсюда вытекают основные критерии, в соответствии с которыми объекты могут быть отнесены к категории нематериальных активов: юридические и экономические.

Юридические критерии: 1. В нормативном акте сформулировано, что к нематериальным активам относятся права, возникающие из ряда договоров авторских, лицензионных и т. Приведена классификация нематериальных активов, в основу которой положен определенный правовой режим той или иной категории. Экономические критерии: 3. Конкретизирована норма о долгосрочном характере их использования на предприятии: свыше одного года. Способность приносить предприятию доход.

В самом широком смысле НМА — это специфические активы, для которых характерны: отсутствие осязаемой формы; долгосрочность использования; способность приносить доход.

Отсутствие осязаемой формы — основная, но не единственная специфическая особенность НМА, отличающая их от других долгосрочных активов. Другие специфические особенности характерны только для отдельных видов НМА, но не для всех одновременно, то есть их нельзя использовать как характерные отличительные признаки.

Более того, тремя позициями, отмеченными выше, исчерпывается то общее, что можно сказать о НМА вообще, не делая специальных оговорок относительно сферы применения или страны, о которой идет речь. Это обусловлено волной поглощения одних предприятий другими, быстротой и масштабами технологических изменений, распространением информационных технологий, усложнением и интеграцией финансового рынка России.

Вопросы методики и организации учета данного вида имущества активно обсуждаются во всем мире. Можно смело сказать, что нематериальные активы — один из самых проблемных в настоящее время вопросов российской методологии бухгалтерского учета. Практическое использование нематериальных активов в экономическом обороте предприятий есть по сути процесс коммерциализации инновационной сферы, который условно можно свести к следующим стадиям.

Первая стадия - это грамотная классификация объектов интеллектуальной собственности, на базе которой должна формироваться предварительная оценка их рыночной стоимости.

Однако в настоящее время предприятия либо ее не выполняют, либо делают это по-дилетантски. Поэтому необходима профессиональная разработка базовых методологических и методических рекомендаций. В соответствии с законодательством РФ эти средства подлежат амортизации: ежемесячно относятся на себестоимость продукции работ, услуг по нормам, которые рассчитывает предприятие фирма исходя их первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не более срока деятельности самого предприятия фирмы , затем реализуются и оседают на расчетном счете предприятия.

В дальнейшем они используются исключительно на развитие данного производства, на вознаграждение авторам разработок а также лицам, которые содействовали созданию или использованию этих разработок , и потому не должны облагаться налогами.

Тактика игнорирования подобных действий неизбежно обернется для предприятий в будущем полной потерей конкурентной способности их продукции на внешних и внутренних рынках.

В целом проблема коммерческой оценки нематериальных активов явно назрела; нужна классификация нематериальных активов, определение сущностных характеристик их видов, принципы постановки на бухгалтерский учет, методы оценки и переоценки стоимости, анализ хозяйственной эффективности нематериальных активов, их правовая защищенность, порядок проведения экспертизы и т. Все это превращает проблему нематериальных активов в одну из наиболее актуальных экономических и правовых проблем на данном этапе движения российской экономики в целом, сферы НИОКР и наукоемкого производства, в частности, к цивилизованным рыночным отношениям.

Поэтому необходим дифференцированный подход к их анализу. Их стоимость переносится на стоимость производимого с их помощью продукта по частям амортизируется. Для успешного введения нематериальных активов в экономический оборот предприятия любой участник этого действия обязан разбираться в классификации и сущностных характеристиках каждого объекта нематериальных активов, их особых свойствах, а также в сопутствующих им патентно-правовых документах.

Интеллектуальная собственность. VIII ст. К объектам интеллектуальной собственности относятся такие права, как исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезная модель, селекционные достижения; исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; имущественное право автора иного правообладателя на топологии интегральных микросхем; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров.

Изобретения и полезные модели рассматриваются как техническое решение задачи. Под промышленным образцом понимается соответствующее установленным требованиям художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид. Программа для ЭВМ — это объективная форма предоставления совокупности данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств с целью получения определенного результата.

База данных является объективной формой представления и организации совокупности данных, систематизированных таким образом, чтобы эти данные могли быть найдены и обработаны с помощью ЭВМ. Топология интегральных микросхем представляет собой зафиксированное на материальном носителе пространственно-геометрическое расположение совокупности элементов интегральной микросхемы и связей между ними.

Товарные знаки, знаки обслуживания, наименования мест происхождения товаров — это обозначения или названия, служащие для отличия товаров или услуг другого производителя, для отличия товаров, обладающих особыми свойствами. Товарный знак и знак обслуживания товарный знак представляет собой элемент, способствующий отличию товаров и услуг одних юридических лиц или граждан от однородных товаров и услуг от других юридических лиц или граждан.

Товарными знаками могут быть словесные, изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации в любом цвете или цветовом сочетании. Товарные знаки указывают, кто несет ответственность за качество предлагаемых населению товаров. Наименование места происхождения товара или услуги - это всегда географическое название страны, населенного пункта, местности, где произведен продукт или услуга. Согласно правилам отечественного учета, в состав нематериальных активов включаются организационные расходы.

К организационным расходам относятся гонорары юристам за составление учредительных документов, услуги за регистрацию фирмы и так далее, осуществляемые в момент создания.

Расходы по переоформлению учредительных документов, изготовление новых печатей и штампов состав нематериальных активов не включаются.

Такой вид нематериальных активов, как деловая репутация гудвилл. Деловая репутация может определяться в виде разницы между покупной ценой приобретенного предприятия и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех его активов и обязательств. Экономические выгоды могут выражаться в увеличении дохода или снижении издержек.

Во-вторых, для того, что6ы нематериальный актив имел экономическую стоимость, он должен потенциально увеличивать стоимость других активов, с которыми он связан.

Иными словами, оцениваемый нематериальный актив должен оказывать положительное воздействие на стоимость группы активов. Это не означает, что мера увеличения их стоимости является показателем стоимости оцениваемого нематериального актива.

Ответом на них стала новая парадигма оценки бизнеса и НМА, характерной особенностью которой стала более широкая трактовка понятия НМА. Так, согласно данному руководству, оценщик должен принимать в расчет все НМА, как учитываемые на балансе, так и не учитываемые на балансе.

При этом к числу активов, не учитываемых на балансе, относятся, например, персональный гудвилл и собранная вместе и обученная рабочая сила. Эти активы не могут принадлежать и не принадлежат компании, поэтому они не могут называться активами без кавычек.

Тем не менее, при определении стоимости бизнеса и НМА эти активы необходимо принимать в расчет, так как их влияние на стоимость компании в целом может быть решающим. В основном сказанное касается западных компаний, но и в России эти новые тенденции уже достаточно заметны. В какой-то мере их проявлению мешают специфические российские проблемы или особенности национального учета НМА. Покупка предприятия, находящегося в акционерной собственности, есть покупка всех акций, эмитированных данным предприятием.

Чтобы держать предприятие под контролем, можно не скупать все его акции, а купить только контрольный пакет акций. Но независимо от того, покупается ли контрольный или неконтрольный миноритарный пакет акций, инвестор тогда уверен в своем решении, когда знает стоимость предприятия и долю этой стоимости, приходящуюся на контрольный пакет акций. Купля-продажа доли вклада в уставном капитале товарищества или общества с ограниченной ответственностью.

В отличие от предыдущего случая доля оценивается не числом акций, а в денежных единицах. Продажа предприятия целиком на аукционе или по конкурсу, осуществляемая при процедуре банкротства или при приватизации государственного предприятия. Передача всего предприятия в аренду. Оценка стоимости важна для назначения арендной платы и осуществления последующего выкупа арендатором если это предусмотрено договором аренды. Реорганизация слияние, разделение, поглощение и т.

Осуществление инвестиционного проекта развития предприятия, когда для его обоснования необходимо знать исходную стоимость имущества. В частности, такая проблема возникает перед инвестором при проведении санации несостоятельного предприятия.

Получение кредита под залог всего имущества предприятия ипотека. Таким образом, обоснованность и достоверность оценки стоимости нематериальных активов во многом зависит от того, насколько правильно определена область использования оценки: купля-продажа, получение кредита, страхование, налогообложение и т. Особое внимание следует обратить на способ оценки поступающих безвозмездно на баланс нематериальных активов. До опубликования текста оценка поступающих на предприятие безвозмездно нематериальных активов должна была осуществляться экспертным путем согласно пояснениям к счету В настоящее время согласно статьи 11 оценка имущества, полученного безвозмездно, осуществляется по рыночной стоимости на дату оприходования.

Оценка нематериальных активов по рыночной стоимости в настоящее время затруднена, хотя в России и складывается институт оценки интеллектуальной собственности. Напомним, что согласно п. Действительно, формально проблема правильности отражения в учете этих сделок существует. Однако острота противоречия значительно спала с отчетного периода за год, который считается годом начала разделения бухгалтерского учета и учета для целей налогообложения.

В настоящее время довольно остро стоит проблема терминологии, используемой в налоговом законодательстве и заимствовании отдельных понятий из других видов законодательства и отраслей права.

Для целей налогообложения прибыль увеличивается на стоимость безвозмездно полученных средств расчетно без отражения на счетах бухгалтерского учета. В настоящее время позиция по безвозмездному полученному организацией от других предприятий имуществу для увеличения финансового результата для целей налогообложения прямо оговорена в п. Согласно п. При этом сумма НДС, уплаченная передающей стороной, в бухгалтерском учете принимающей стороны не отражается и в зачет не принимается.

Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности производится с помощью методов, опирающихся на доходный или затратный подход.

Вопросы-Ответы - Menes.ru

Поскольку нематериальные активы неоднородные за своим составом, характером использования или эксплуатации в процессе производства и имеют разную степень влияния на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности предприятия, для их оценки невозможно использовать традиционные подходы, применяемые относительно подвижного и недвижимого имущества. Основными факторами, которые определяют стоимость объекта интеллектуальной собственности, есть: правовые срок действия охранительного документа, его надежность, объем прав, которые передаются ; затратные расхода на создание объекта правовой охраны, на регистрацию прав и поддержку действия охранительных документов, на маркетинг и рекламу, на страхование рисков, связанных с объектами интеллектуальной собственности, на решение правовых конфликтов, налог на операции, связанные с использованием объектов интеллектуальной собственности, и инфляционный фактор ; 3 прибыли ожидаемые лицензионные платежи и ожидаемый экономический эффект от использования объектов интеллектуальной собственности. Первым этапом при оценке нематериального актива есть определения цели оценки и, в зависимости от нее, - вида стоимости, которую надо рассчитать. Следующим шагом есть выбор методологии оценки, то есть общего подхода и конкретных методов оценки. Соответственно международным стандартам оценки нематериальных активов по обыкновению используют три основные подхода: 1 затратный; 2 рыночный; 3 прибыльный. Каждый из этих подходов предусматривает применение ряда методов, которые дают разные значения стоимости оцениваемого объекта. Поэтому в процессе практической оценки стоимости нематериальных активов применяется сравнительный анализ использованных методов, оказываются их преимущества и недостатки, осуществляется согласование стоимости и, таким образом, более обоснованно устанавливается цена объекта. Затратный подход основывается на изучении возможностей инвестора относительно приобретения нематериального объекта. Во время применения этого подхода принимается за аксиому такое: покупатель не заплатит за нематериальный актив большую сумму, чем и, за которую он может купить аналогичный за своими потребительскими свойствами объект без важных задержек.

Важно
Базовые понятия системного подхода Методы затратного подхода играют вспомогательную роль.

Методы оценки объектов интеллектуальной собственности

Используемые для проведения оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов подходы и методы определяются оценщиком на основании анализа содержания цели оценки, преимуществ и недостатков каждого метода оценки и соответствия их содержанию объекта оценки, а также исходя из полноты и достаточности собранных исходных данных. Для проведения оценки используются доходный, затратный и сравнительные подходы к оценке. Доходный подход основан на расчете экономических выгод, ожидаемых от использования объекта оценки. Этот метод заключается в определении размера прибыли, ассоциированной с идентифицируемыми активами, ставок капитализации или дисконта , учитывающих степень риска, связанного с доходностью используемого объекта оценки и остаточного экономического срока их службы. Затратный подход к оценке основан на определении затрат, необходимых для восстановления или замещения объекта оценки с учетом его морального устаревания и экономического износа. Методы затратного подхода предполагают, что стоимость объекта определяется не только его полезностью, но и предложением подобных объектов на рынке.

Практические методы оценки интеллектуальной собственности

Интеллектуальная собственность может создаваться на предприятии или приобретаться со стороны, но в любом случае требуется оценка ее стоимости, представляющей собой денежную меру того, сколько юридическое или физическое лицо готово заплатить за владение правами на конкретные результаты интеллектуального труда. При оценке интеллектуальной собственности используется несколько видов стоимости: рыночная, инвестиционная, балансовая. Рыночная стоимость — наиболее вероятная цена, за к-рую может быть продана интеллектуаль-ная собственность в условиях свободной конкуренции на рынке при полной информированности сторон об условиях использования объектов интеллектуальной собственности его покупателем. Расчетная стоимость — цена, определеная субъектами рынка с учетом всех условий договора; она исчисляется каждой из сторон сделки самостоятельно и означает для продавца минимальную, а для покупателя — максимальную цену. Инвестиционная стоимость — стоимость интеллектуальной собственности для конкретного инвестора с учетом определенных целей и условий критериев инвестирования. В зависимости от типа операций с интеллектуальной собственностью используются также такие виды стоимости, как договорная, реализационная, первоначальная, остаточная, восстановительная, ликвидационная и т. Выбор вида стоимости обусловливается целями оценки. Круг коммерческих операций, при которых требуется оценка стоимости интеллектуальной собственности, постоянно расширяется, к ним относятся: внесение интеллектуальной собственности в уставный капитал предприятия; покупка и продажа предприятия бизнеса ; приватизация, акционирование, реорганизация слияние, присоединение и др. Стоимость интеллектуальной собственности оценивают с помощью принятых в международной практике подходов: затратного, сравнительного рыночного и доходного.

Полезное видео:

Ваш IP-адрес заблокирован.

Карта сайта Сущность и применение затратного подхода к оценке ОИС 1. Затратный подход заключается в расчете фактических затрат или затрат, необходимых для воспроизводства объекта интеллектуальной собственности или его замены, за вычетом обоснованной поправки на начисленный износ. Затратный подход реализуется следующими методами: методом определения начальных затрат, методом стоимости замещения и методом восстановительной стоимости. Метод определения начальных затрат. Метод определения начальных затрат - это метод оценки стоимости объекта интеллектуальной собственности, основанный на калькуляции затрат на создание приобретение , охрану и доведение до готовности использования объекта в запланированных целях на дату оценки, отраженных в бухгалтерском учете. Метод стоимости замещения. При этом используется принцип замещения, основанный на том, что стоимость объекта интеллектуальной собственности определяется той ценой, которую следует заплатить при покупке актива аналогичной полезности или с аналогичной потребительной стоимостью. Метод восстановительной стоимости. При использовании этого метода стоимость объекта интеллектуальной собственности определяют как сумму затрат, необходимых для создания его новой точной копии.

Оценка стоимости интеллектуальной собственности

Он базируется на легкодоступной для оценщика рыночной информации и позволяет получить простое, логически обоснованное суждение о цене объекта НМА и интеллектуальной собственности. К недостаткам данного подхода относится построение всех расчетов на основе прогнозных данных и предварительных заключений экспертов. Системный подход к определению стоимости различных объектов интеллектуальной собственности и МНА включают три основных подхода затратный, доходный и рыночный , в каждом из которых используется унифицированный набор оценочных принципов.

Внимание
2. Затратный подход к оценке интеллектуальной собственности. Затратный подход используется при оценке стоимости ОИС, если невозможно найти.

7.4. Методы и способы оценки нематериальных активов предприятия

Порядок оценки интеллектуальной собственности: основные этапы 1 Начальный. На данном этапе необходимо разработать задачи оценки интеллектуальной собственности. Подготовительный этап предусматривает идентификацию охранных документов на объекты интеллектуальной собственности правовую экспертизу , проверку достоверности представленного оценщику информационного массива для определения стоимости в соответствии с установленным перечнем исходных данных. В рамках правовой экспертизы идентифицируются права путем проверки наличия документов, подтверждающих принадлежность имущественных прав. Перечень соответствующих документов включает: охранные документы патенты, свидетельства о регистрации, квитанции об уплате пошлины за поддержание в силе охранного документа ; лицензионные договоры, договоры об уступке прав. Экспертизе подлежат также учредительные договоры о передаче прав на объекты интеллектуальной собственности в уставный капитал; договоры — заказы на создание объектов интеллектуальной собственности третьими организациями; контракты на создание объектов интеллектуальной собственности на предприятии в порядке служебного задания; соглашения между предприятием и разработчиками ОИС; акты о безвозмездной передаче прав на объекты интеллектуальной собственности; решения органов исполнительной власти по нематериальным активам при ликвидации, банкротстве, приватизации и других реорганизациях компаний. На этом этапе определяются также цели оценивания, которые предусматривают обоснование вида стоимости для выбора подхода и методов оценивания, разрабатывается оценочная модель, в которой указывается конкретный порядок работ, выявляются особые обстоятельства и ограничения, отмечаются особенности отдельных объектов интеллектуальной собственности или производств, где они используются.

Что учесть при оценке нематериального имущества предприятия

N Правила по применению субъектами оценочной деятельности требований к методам оценки объектов интеллектуальной собственности 1. Общие положения 1. Требования настоящих Правил обязательны для применения субъектами оценочной деятельности и действуют на всей территории Республики Казахстан. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия и определения: 1 Дисконтирование - пересчет будущих денежных потоков в текущую стоимость объекта оценки. Пункт 3 с изменениями - приказом Министра юстиции Республики Казахстан от 30 июня года N

Затратный подход к оценке объектов интеллектуальной собственности

Синдирева А. Агроэкологическая оценка действия кадмия, никеля и цинка в системе почва -растение - животное: автореферат на соискание ученой степени кандидата биологических наук. Макарова, Материал поступил в редакцию Воронеж, , Россия В работе исследуется применимость затратного подхода при оценке объектов интеллектуальной собственности. Приводятся недостатки и положительные моменты при использовании затратного подхода. Приводятся обоснованные выводы по методике его использования. Ключевые слова: затратный подход, интеллектуальная собственность, подходы. Постоянно растущие инновационные процессы в экономике привели к росту значимости интеллектуальных ресурсов, которые сегодня стали главным фактором экономического роста и успеха в конкурентной борьбе. Интеллектуальная собственность становится наиболее важным стимулом венчурного инвестирования, а также одним из важнейших факторов, обусловливающих перепрофилирование компаний, их слияние и поглощение. В производственно-хозяйственной деятельности предприятий объекты интеллектуальной собственности далее ОИС используются в качестве нематериальных активов.

Проблема как теоретическая, так и прикладная: нематериальные активы могут и должны продаваться, а значит должны иметь стоимостную оценку. Иными словами, наиболее существенные разногласия вызывает следующий вопрос: являются ли нематериальные неосязаемые средства активами и могут ли они вообще включаться в баланс предприятия. Следует отметить, что единого мнения у ученых-экономистов в настоящее время нет. Доводы в пользу того, что неосязаемые средства являются активами заключаются в том, что эти средства представляют собой будущие экономические выгоды, за которые была выплачена компенсация.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *